每年，澳大利亚税务局（ATO）都会对企业的 “员工福利税（FBT）”申报进行严格审查。2024 年，ATO 重点关注的领域包括：员工车辆福利的分类、私人用途误报为商业用途，以及日志簿（Log Book）记录不规范。许多雇主因不了解规则或记录不完善，导致 FBT 计算错误，最终可能面临额外的税务负担甚至处罚。
许多企业为员工提供汽车作为工作福利，但在车辆分类上容易出错。根据税务局的规定，车辆主要分为以下三类：
1️⃣ 小型载客车辆：可容纳少于 9 名乘客（包括司机），如轿车、SUV。
2️⃣ 小型货运车辆：主要用于货物运输，载重不足 1 吨，例如大部分双排座皮卡（Ute）。
3️⃣ 大型货运车辆：载重超过 1 吨，虽然不属于“汽车”范畴，但仍然会产生 FBT。
车辆的分类不仅影响 FBT 的计算方式，还决定了是否符合某些税务豁免条件。如果分类错误，可能导致申报不合规，增加企业税务负担。
FBT 计算时，雇主常见的错误之一是误将员工的私人用车记录为商业用途，例如：
???? 通勤（从家到公司）
???? 午餐外出
???? 接送孩子
这些情况默认属于私人用途，需要纳入 FBT 计算范围。如果误报为商业用途，ATO 在审查时可能会要求补缴税款。
日志簿是 FBT 计算的重要依据，但很多企业的日志簿记录存在以下问题：
✅ 信息缺失：日志簿必须详细记录每次行程的起止日期、里程表读数、行驶公里数和行程目的，简单写“商务”是不够的。
✅ 数据异常：如果某行程的地图实际距离为 50 公里，而日志簿记录的却是 150 公里，或者年度里程表读数远远超出日志簿的累计公里数，税务局可能会判定记录无效。
✅ 商业和私人用途混淆：如果同一行程同时涉及商业和私人事务，应该分别记录对应的公里数，以确保数据的准确性。
为确保 FBT 申报合规，并避免不必要的税务负担，雇主应遵循以下四个步骤：
???? 第一步：确认是否提供员工福利
明确企业是否提供了 FBT 相关福利，并识别不同类型的福利，以便采用正确的计算方法。
???? 第二步：计算 FBT 应税金额
不同类型的员工福利有不同的计算方法，企业应确保采用正确的估值方式。
???? 第三步：按时申报和缴纳 FBT
企业需要提交 FBT 申报表，并在员工工资单或单点触发工资申报（STP）系统中报告相应数据，确保按时缴税。
???? 第四步：保留完整的记录
所有 FBT 相关的文件和数据都需要完整保存，以备税务审查或未来的合规检查。
ATO 今年加强了对员工福利税（FBT）的监管，特别是在车辆福利、日志簿记录以及私人用途误报为商业用途方面。雇主需要准确分类车辆、如实申报私人用途，并严格按照税务局的要求记录日志簿，避免因申报错误而承担额外税务成本。
通过遵循 ATO 提出的四个关键步骤，企业可以有效降低 FBT 申报风险，确保合规性，并减少不必要的税务负担。
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