财政部长吉姆·查尔默斯于2024年5月14日星期二在堪培拉宣布了他的第三份联邦预算，重点介绍了澳大利亚政府在2024-25年及未来的收支计划。
政府将今年的预算定位为一份负责任的预算，旨在平衡各种竞争性优先事项，包括提供生活成本减轻和负责任的经济管理，同时投资于未来的澳大利亚制造。
与近年相比，今年的预算中税收措施并不占据主要部分。除了已经立法通过的个人税收减免（将于2024年7月1日起生效，并包括在本预算的估算中），政府还利用税收制度激励投资于特定领域（如氢能生产和重要矿物），以推动未来的澳大利亚制造。小企业将继续获得对折旧资产的即时资产扣除额额外一年的支持。
以下我们将简要介绍一些税收相关的政策：
1.1 第三阶段个人所得税减免
政府已经确认了在联邦预算公布之前宣布并已制定成法的修订后的第三阶段个人所得税减免。请参阅Treasury Laws Amendment (Cost of Living Tax Cuts) Act 2024.
下表概述了自2024年7月1日起（即从2025财政年度开始）适用于本地居民和外国居民的修订后第三阶段个人所得税减免的边际所得税率和门槛。为了便于比较，表中还包括了2024财政年度适用的税率和门槛。
澳洲税务居民税率
1.2 提高Medicare征税的低收入门槛
2024财政年度适用于个人和家庭的Medicare征税低收入门槛如下：
对于每个受抚养的儿童或学生，家庭收入门槛将进一步增加4,027澳币。
2.1 临时提高即时资产扣除额
根据现行法律，2025财政年度的小企业即时资产扣除额门槛为（少于）1,000澳元。
然而，政府宣布将临时将小企业实体的即时资产扣除额门槛设定为2025财政年度的（少于）20,000澳元。
年营业额少于1,000万澳元的小企业通常可以立即扣除在2025年6月30日之前首次使用或安装就绪的、成本少于20,000澳元的符合条件的资产的全部费用。资产门槛是按“每个资产”计算的，因此小企业可以立即扣除多项资产。
自2025年7月1日起，即时资产扣除额门槛将恢复到（少于）1,000澳元。
2.2商业活动报表（‘BAS’）退款
政府将加强澳大利亚税务局（ATO）打击欺诈的能力，延长ATO通知纳税人其打算保留BAS退款进行进一步调查的时间。ATO保留BAS退款的强制通知期限将从14天延长至30天，以与非BAS退款的时间限制保持一致。
合法的退款基本不会受到影响。任何被保留超过14天的合法退款将导致ATO向纳税人支付利息。ATO将在网上公布BAS处理时间。
这一变更将自立法后后的第一个财政年度开始生效。
2.3 缓解能源账单压力
政府为小企业提供一定的直接能源账单减免。值得注意的是，能源账单减免基金为大约一百万个使用小型客户电力计划的企业提供能源补贴，以帮助他们支付电费。本次预算将为符合条件的小企业额外提供325澳元的能源账单减免。
2.4 扩展数字身份系统
政府正在扩展数字身份系统。扩展后的系统将通过减少小企业需要为其客户和员工存储和保护的身份数据量，从而降低其行政负担。
2.5 构建小企业的网络韧性
政府支持小企业在采用和利用数字机遇的同时确保网络安全，包括通过以下资助：
- 网络守护项目，为小企业主及其员工提供免费的在线培训，帮助推动文化变革并在澳大利亚小企业中树立网络安全的思维。
- 网络健康检查在线互动工具，使中小企业能够自我评估其网络安全成熟度。
政府还在制定勒索软件行动指南，提供有关如何准备、应对和从勒索软件或网络敲诈事件中恢复的指导。
3.1 加强外国居民资本利得税（CGT）制度
政府将加强外国居民资本利得税制度，确保外国居民在澳大利亚支付其应缴的税款，并提供有关规则运作的更大确定性。修订将适用于2025年7月1日或之后发生的CGT事件，包括：
- 明确并扩大外国居民需缴纳CGT的资产类型；
- 将一次性主要资产测试修改为365天的测试期；
- 要求外国居民在处置价值超过2,000万澳元的股票和其他权益之前通知澳大利亚税务局（ATO）。
这一措施将确保澳大利亚能够对与澳大利亚土地有紧密经济联系的资产的直接和间接销售对外国居民征税，使其更加符合对澳大利亚居民的税收待遇。
新的ATO通知流程将改善对外国居民CGT预扣规则的监督和合规性，其中卖方自行评估其销售是否为应税不动产。
4.1 带薪育儿假养老金
政府宣布，将从2025年7月1日起，为符合条件的父母在联邦政府资助的带薪育儿假期间支付养老金。符合条件的父母将根据养老金保证（其带薪育儿假支付额的12%）收到额外的付款，作为对其养老金基金的贡献。
4.2 未支付的养老金权益
政府将重新调整公平权益保障恢复计划，从2024年7月1日起，追讨破产或清算雇主欠下的未支付养老金权益。
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