澳大利亚税务局（ATO）对担保安排和 Division 7A 发出最新警告

近日，ATO 发布了纳税人警告 TA 2024/2 和税务决定 TD 2024/D3，明确表示其对某些私人公司间担保安排的担忧，并提醒这些安排可能触发 Division 7A 的相关条款。

什么是 Division 7A？

Division 7A 是澳大利亚税务法规中针对私人公司防止利润非法转移到股东或其关联人而制定的规则。该条款确保公司向股东或关联方提供的资金（如贷款或支付）在不符合特定条件时，将被视为unfranked股息，并要求股东缴纳相应税款。

警告的核心内容

ATO 针对以下类型的安排发出了特别警告：

• 盈利私人公司为相关私人公司贷款担保
  一家盈利的私人公司为一家几乎没有或根本没有可分配盈余的相关私人公司向金融机构获得的贷款提供担保。
• 资金最终流向股东或关联人
  相关私人公司将从金融机构借来的资金转贷或支付给第一家公司的股东或关联人，而相关安排的条款未符合 Division 7A 的要求。

ATO 强调，这些安排从表面上看是合法的，但实际上可能意图规避 Division 7A 的规定。根据 ITAA 第 109U 条，这种情况下，提供担保的私人公司将被视为支付了unfranked股息，股东需为此缴纳额外税款。

误解和风险

ATO 指出，一些纳税人可能误解了第 109U 条的适用范围，错误地认为只有当第三方贷款方是私人公司时，才会触发 Division 7A。然而，事实是：

• 只要支付或贷款的实体是私人公司，就可能触发相关条款；
• 担保接收方无需是私人公司。

这一误解可能导致企业在无意中违反税法，并面临额外的税务负担。

企业需注意的问题

ATO 的警告特别针对那些“客观上”通过复杂步骤规避 Division 7A 的安排。然而，什么样的事实会被认定为规避行为，目前并未提供具体的指导。这种不确定性可能导致企业合规操作的难度增加。

如何应对？

• 审查现有担保安排
  企业应立即审查是否存在此类贷款担保安排，尤其是资金最终流向股东或关联人的情况。
• 确保符合 Division 7A 要求
  确保所有安排的条款均符合 Division 7A 的相关规定，避免触发未附带可抵扣税款的股息认定。
• 寻求专业建议
  如果存在疑似问题，应及时与我们沟通，确保安排符合税务法规要求。

ATO 此次发出的警告和决定，旨在加强对私人公司税务合规的监管。企业需要对此保持高度警惕，避免因误解或不合规安排而面临额外税务风险。

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