近日，澳大利亚税务局（ATO）发布了实用合规指南草案PCG 2024/D2，并针对个人服务业务（PSB）中的常见误解发出警告。许多企业主可能对个人服务收入（PSI）的税务处理存在误区，导致未能正确履行相关的税务义务。
ATO指出，许多企业主误以为一旦符合个人服务业务（PSB）资格，就可以自由分配、转移或保留PSI，以获得税务优惠。然而，现实并非如此。即使企业符合PSB的资格，收入仍会被认定为PSI，不能随意操作以降低税收。
例如，有些企业主通过设立私人公司提供服务，并雇佣配偶提供有限的行政支持。假设公司年度收入为25万澳元，其中配偶领取10万澳元的薪水，企业主自己领取15万澳元。这种操作看似合理，但实际上：
- 企业主所获得的薪酬并不完全代表其服务的真实价值；
- 配偶的薪酬也不符合其实际行政支持工作的价值。
由于部分PSI被转移，企业主的个人应税收入减少，总体税负降低。这种操作可能会被视为一种避税行为。
ATO发布的PCG 2024/D2草案，旨在帮助个人服务业务经营者了解如何在PSI问题上正确履行税务义务。草案目前处于公开征询意见阶段，ATO鼓励企业主积极反馈意见，以确保政策能够更好地服务于企业合规。
税务草案中的核心观点在于，除非PSI业务的所有净利润都归于提供服务的个人，且没有任何税收递延的情况，否则该业务将面临较高的税务风险。
值得注意的是，草案并未讨论一些企业主通过中介实体（如公司或信托）提供PSI的非税务动机。事实上，许多小型企业设立公司或信托的目的并不仅仅是为了税收优惠，还涉及风险最小化和业务形象管理等因素。
小企业通常通过设立公司或信托来与客户签订合同，以避免因个人名义签约带来的潜在雇佣税务问题。尤其在某些行业，企业主必须以公司的形式运营，才能符合客户的合同要求。
ATO对个人服务收入的合规处理提出了明确的要求，企业主应当审视自己的税务安排，确保符合税务法规。草案PCG 2024/D2为PSB经营者提供了清晰的指导，但企业主也应结合自身的业务需求和风险管理策略，合理规划企业结构。
在未来的税务申报和经营过程中，企业主应及时关注相关政策的更新，并采取合规的税务措施，以避免因误解而面临不必要的税务风险。
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